Керівник податкової практики адвокатської компанії "Соколовський і партнери", аудитор, адвокат Наталія Куріленко у колонці для Енергореформи розповідає про особливості податкових перевірок СЕС.

Цей рік відзначився зняттям мораторію на планові перевірки певної категорії платників податків, серед яких опинилися й виробники з ВДЕ. Під прицілом перевірок – питання проведення будівельних робіт та амортизації побудованих основних засобів (ОЗ) – СЕС.

Так, перевіряючи господарські операції з будівництва СЕС, податкові органи цікавились:

• наявністю у підрядника – будівельної компанії можливостей та ресурсів на проведення робіт;
• при залученні субпідрядників, наявністю можливостей та ресурсів у них;
• обґрунтованістю проведення тих чи інших робіт, зокрема, якщо вони не передбачені проектною документацією;
• реальністю проведення тих чи інших робіт.

Так, якщо податкова вирішить, що контрагент виробника з ВДЕ не мав можливості проводити будівельні роботи, виробника з ВДЕ, крім позбавлення податкового кредиту по ПДВ та витрат по податку на прибуток підприємств, чекає нарахування доходу від безоплатно отриманих робіт з будівництва від невідомих осіб (на думку податківців).

При перевірці контрагентів, податківці, крім аналізу фінансово-господарських документів, зіставляють відомості Єдиного реєстру податкових накладних з наявною податковою інформацією. Предметом зіставлення є виявлення ознак ризиковості платника податків та наявність ознак підозрілих фінансових операцій.

Доволі часто, крім нарахування по податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість (в разі роботи із ризиковими платниками), висновки акту перевірки містять посилання на проведення операцій, що повʼязані із легалізацією (відмиванням) доходів. У подальшому виявлені факти можуть бути передані до Бюро економічної безпеки, й детективи на підставі цих даних, можуть відкрити кримінальне провадження.

Ще одне болюче для виробників з ВДЕ питання – порядок нарахування амортизації основних засобів. Податківці ретельно його перевіряють.

Так, фіскальні органи вважають, що побудовану СЕС необхідно класифікувати, як один обʼєкт основних засобів із строком амортизації не менше 15 років.
При цьому, право підприємства на віднесення складових електростанції із різними строками корисного використання до окремих об'єктів, із меншими строками користування, податкова не бере до уваги.

Виробникам необхідно звернути увагу на вже наявну позитивну судову практику, в якій підтверджено право платника податків щодо віднесення окремих складових до різних груп ОЗ із різними строками амортизації. Але за умови, якщо виробник ВДЕ правильно документує операції з віднесення до ОЗ та має докази різних строків користування.

У цілому, фіскальний підхід до податкових перевірок не змінився, платники податків і в подальшому мають самостійно захищати свої права за інтереси від неправомірних нарахувань. Робота з такого захисту має починатись задовго до проведення податкової перевірки, тому необхідно:

• виправити недоліки документів та/або відтворити втрачені, скласти нові;
• отримати експертні висновки щодо спірних моментів;
• звернутись до Мінфіну за роз'ясненням положень (стандартів) бухобліку;
• звернутись за індивідуальною податковою консультацією, оскаржити до суду негативну відповідь та отримати позитивну.